解析环境保护税：征收对象与计算方法详解

环境保护税（Environmental Protection Tax）是中国自2018年1月1日起开征的一种新型税种，旨在保护和改善环境、减少污染物的排放，推进生态文明建设。该税种的出台标志着中国开始从传统的末端治理向注重源头防治转变，对企业的环保行为提出了更高的要求。本文将围绕环境保护税的征收对象和计算方法进行详细解读，并辅以具体案例帮助理解。

一、环境保护税的立法背景及意义 环境保护税的实施是为了替代过去的排污费制度，通过税收手段促使企业提高治污减排意识，主动采取措施减少污染物排放，从而达到保护环境和促进经济结构调整的目的。同时，环境保护税也是落实“谁污染、谁付费”原则的具体体现，有助于完善中国的环境经济政策体系。

二、环境保护税的征收对象 根据《中华人民共和国环境保护税法》及相关规定，环境保护税的应税污染物包括大气污染物、水污染物、固体废物和噪声四类。其中，每一类又包含具体的物质或情形，如大气污染物主要包括二氧化硫、氮氧化物等；水污染物则涵盖了化学需氧量、氨氮等指标；固体废物分为一般工业固体废物和危险废物两大类；而噪声主要指超过国家规定标准的工业噪声。

三、环境保护税的计税依据与税率 环境保护税的计算方法因不同类型的污染物而异，主要包括以下几点：

1. 大气污染物和水污染物按照污染当量数确定计税依据。每一种应税污染物的污染当量值在税法中有明确的规定，它反映了一种污染物的危害程度。计算公式如下：
2. 污染当量数 = 排放量 / 污染当量值
3. 应纳税额 = 污染当量数 × 适用税额

4. 适用税额是指各省份确定的具体适用税额标准，由各省人民代表大会常务委员会决定。

5. 固体废物的应纳税额按照固体废物的排放量乘以适用的固体废物污染控制系数来计算。

6. 噪声则是根据超过国家规定标准的分贝数来确定其应纳税额。

四、举例说明环境保护税的计算过程 假设某化工厂2021年第一季度排放的大气污染物中，二氧化硫的排放量为5吨，当地规定的二氧化硫污染当量值为0.95千克/吨，适用税额为每污染当量1.2元。那么，该厂应当缴纳的环境保护税计算如下：

• 首先计算污染当量数： 污染当量数 = 排放量 / 污染当量值 = 5吨 / 0.95千克/吨 ≈ 5.2632吨

• 然后计算应纳税额： 应纳税额 = 污染当量数 × 适用税额 = 5.2632吨 × 1.2元/吨 ≈ 6.316元

因此，这家化工厂2021年第一季度应当就这5吨二氧化硫缴纳的环境保护税约为6.316元。

五、结语 环境保护税的实施体现了中国政府加强生态环境保护的决心，同时也给企业和个人提供了参与环境保护的新途径。通过合理设计税率和优惠政策，环境保护税有望成为推动绿色发展和可持续发展的有力工具。随着社会经济发展水平的不断提高，环境保护税也将面临进一步的优化和完善。